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海南园区税收政策-海南园区税收洼地-海南园区税收优惠活动

财税佳人（福建）企业管理有限公司，是经泉州市相关部门批准的可靠化海南退税机构，具有海南退税执业资格，多年来公司遵循“真诚服务，顾客至上”的宗旨和“独立、客观、公正、保密”的原则，秉承“诚信 、规范、可靠、创新”的经营理念，以其特别的管理模式赢得了广大企业的赞扬和信赖，发展成为目前规模大、实力强、服务到位的可靠财税服务机构。

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出口退税企业基本知识须知

一、 有进出口经营权的生产企业自取得进出口经营权之日起30日内向永康市国税局进出口管理科申请办理出口退税登记证，在办理出口退税登记证前发生的出口业务不得办理退税，应视同内销，征收增值税。办理出口退税登记证。在填写出口退税登记表同时附送下列资料：1、 法人营业执照或工商营业执照副本及复印件；2、 国税税务登记证副本及复印件；3、 中华人民共和国进出口企业资格证书及复印件；4、 自理报关单位注册登记证明书及复印件 ；5、 《增值税一般纳税人资格证书》及复印件（新办企业可提供暂被认定为一般纳税人的《增值税一般纳税人申请认定表》）；6、 若已办理出口退税登记证的企业发生有关内容变更时应按规定向进出口税收管理科及时办理变更登记手续。7、 技术监督部门发的组织机构代码证

二、 发生首笔笔货物出口业务前，应向进出口税收管理科申请领购出口货物销售统一发(fa)票；

三、 按时间、号码顺序、及时开具出口发(fa)票，不能颠倒，发(fa)票开具时间不得迟于报关单报关时间；所有发(fa)票联次应一次填开，不能分联、填开，否则不予办理退税；发(fa)票上应注明开具时间、成交方式，不能手工开具，用英文和中文同时开具。

四、 发生首笔货物出口业务的当月，应确定本企业当年度采用的汇率方法（当月第di一天中间汇率或当天中间汇率，一般采用当月第di一天中间汇率），并向进出口税收管理科报送备案；

五、 发生首笔货物出口业务后，应复议第di一次出口的出口货物报关单送进出口税收管理科作为第di一次出口业务备案，备案时随退税登记证副本复印件和原件。

六、生产企业发生货物出口业务后，应按照财务制度规定及时开票入帐，并在“主营业务收入”科目下设“内销业务收入”和“自营出口业务收入”二个明细科目分别核算，外销销售额按出口货物离岸价直接乘以当月的汇率计算。

根据中国现行海关法的规定，下列造成溢征关税的，情况属溢征退税范围：

1、海关认定事实或适用法律错误或不适当。

2、海关计征关税中有技术性错误。

3、海关核准免验进口货物，税后发现有短卸（包括装船时短装）事情。

4、进口货物征收关税后海关放行前，发现国外运输或起卸过程中遭受损坏或损失，并不再补偿进口；起卸后因不可抗力遭受损坏或损失；以及海关查验时发现非因仓库管理人员或货物所有人保管不当而致货物破漏。损坏、腐烂。

5、海关放行后发现货物不符合规定标准，索赔后不再补偿进口者。

6、已征出口税因故未能装运出口，申报退关者。

7、依法可以享受减免关税优惠，但申报时未能缴验有关证明，征税后补交有关证明，经海关同意者。

复出口退税

对已纳进口关税的进境货物，在境内经加工、制造或修理后复出境时，海关退还全部或部分原已纳关税税额，称为复出口退税。中国海关仅对曾有违反海关法行为或长期不履行核销义务的加工企业的进料加工合同项下进口的原材料、辅料、零部件等适用。

复出口退税应由原纳税人向原征税海关办理有关货物的复出口手续后，由海关根据实际出口货物所消耗的料件数量核定应退还关税税额，并填发收入退还书，交原纳税人凭以向指定银行办理退税手续。

复出口退税制对于不具备有效的保税条件，又不易管理的分散加工的进口料件，可以保证严密监管，是国(guo)际上很早就普遍采用的一种海关管理制度。该制度可以有效防止借进口料件加工名义偷逃关税供境内消费。

其缺点是有关加工企业需先行支付税款，待成品出口后才能退还关税。因占用资金，加工企业需增加加工期间的利息成本。

跨境购物退税

购物退税是指境外游客在退税定点商店购买随身携运出境的退税物品，按规定可予以退税。跨境购物退税，退的一般是增值税和消费税，是境外不少国家和地区为了带动旅游消费，针对外籍消费者的一种福利。

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有关“免抵退”税的计算

（一）“免抵退”税额、“免抵退”税额抵减额及“免抵”税额的计算：

“免抵退”税额=出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率-“免抵退”税额抵减额-上期结转免抵退税额抵减额 "

“免抵退”税额抵减额=免税购进原材料价格×出口货物退税率 )

免税购进原材料包括从国内购进的免税原材料和进料加工免税进口料件，其中进料加工免税进口料件的价格为组成计税价格，计算公式为 ：

进料加工免税进口料件的组成计税价格=货物到岸价格+海关实征关税+海关实征消费税

“免抵”税额=“免抵退”税额-应退税额

（二）当期应纳税额、当期免抵退不得免征和抵扣税额、当期免抵退不得免征和抵扣税额抵减额的计算：

当期应纳税额=当期内销货物的销项税额-（当期进项税额-当期免抵退税不得免征和抵扣税额）-上期未抵扣完的进项税额

当期免抵退税不得免征和抵扣税额=当期出口货物离岸价×外汇人民币牌价×（出口货物征税率-出口货物退税率）-免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额-上期结转免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额

免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=购进的免税原材料价格×（出口货物征税率-出口货物退税率）

（三）当期应退税额、当期应“免抵”税额、结转下期继续抵扣的税额的计算 ?

1．当生产企业本月的销项税额≥本月的应抵扣税额时，应纳税额≥0，即本月无未抵扣完的进项税额：

当期应退税额=0 当期应“免抵”税额=当期“免抵退”税额-当期应退税额（为0） =当期“免抵退”税额

无结转下期继续抵扣的进项税额（即为0）。

2．当生产企业本月的销项税额